Облагается ли больничный лист (больничный) ндфл? Брется ли подоходный налог с больничного листа Больничный лист налоги и взносы.
В данной статье мы узнаем, какими налогами и взносами облагается больничный. Разберемся какими взносами облагается лист в 2018. Рассмотрим пример расчета.
С одной стороны оплата больничного листа напоминает заработную плату. С другой – компенсация времени болезни производится за счет других источников. Поэтому у работодателя возникает вопрос – подлежат ли обязательному налогообложению суммы, начисленные по больничному листу, и облагаются ли они какими-либо взносами?
Источники выплат пособия по временной нетрудоспособности
Период болезни работника может оплачиваться из двух источников – из средств работодателя либо средств фонда социального страхования.
Для принятия больничного листка к зачету необходимо, чтобы на момент наступления заболевания между работником и работодателем был заключен трудовой договор. Не оплачивается период пропуска работы по причине травмы, полученной в результате противоправных деяний.
Налогообложение пособий по болезни
Поскольку средства, полученные работником за период болезни, являются одной из разновидностей его доходов, они становятся объектом налогообложения.
Какими налогами облагается пособие по временной нетрудоспособности, и какие взносы начисляются по ним, зависит от:
- Режима налогообложения, принятого предприятием;
- Случая, по которому наступила нетрудоспособность (по болезни, по беременности и рождению ребенка, по уходу за больным членом семьи и т.д.).
Доходы физического лица облагаются НДФЛ, обязательными взносами в Пенсионный фонд и страховыми взносами. В отношении пособия по болезни действует обязательство удержания НДФЛ.
Что касается страховых взносов, начисление их не производится. Причина заключается в источнике выплат. Если больничный выплачивается за счет ФСС, то начислять взносы для фонда, который сам же и заплатил, не рационально.
Больничный и НДФЛ
Из выплаченных государственных пособий в основной массе не удерживается подоходный налог. Это касается пособия по беременности и родам, по безработице, на погребение, на усыновление и т.д. Но обязанность его начисления касается выплат по больничным листам и иных аналогичных выплат.
Ставка НДФЛ для пособий по болезни определяется согласно законодательству.
Обязанность удерживать подоходный налог из дохода, полученного за период болезни, сохраняется независимо от того, за счет какого источника производится его выплата. Не имеет значения, кто оплачивает больничный – работодатель либо ФСС.
При расчете величины НДФЛ оплату больничного относят к тому месяцу, за который он выдается.
Согласно действующему законодательству подоходный налог необходимо удержать не только с заработной платы, но и с пособия по болезни. Поскольку работник относится к резидентам, то его доходы облагаются по ставке 13%. Известно, что при определении базы налогообложения в расчет должны приниматься вычеты по подоходному налогу. Стандартный налоговый вычет в отношении доходов работника за апрель не применяется в силу превышения их величины 25000 рублей, установленной законом. Вычет на ребенка также не действует из-за отсутствия детей.
Следовательно, размер НДФЛ за апрель составит:
25000 * 13% = 3250, 00 рублей.
А на руки работник получит за апрель месяц:
25000 – 3250, 00= 21750, 00 рублей.
Пособие по беременности и родам и НДФЛ
За 70 дней до родов будущая мама может уйти в оплачиваемый декретный отпуск. Отпуск по беременности и родам продолжается 140 календарных дней (70 дней до родов, 70 – после). Это оформляется больничным листком. Такая продолжительность установлена для одноплодной беременности. Если ожидается рождение нескольких малышей, отпуск продлевается на 54 дня. В случае осложненных родов к отпуску добавляют еще 16 дней.
Пособие по беременности и родам полагается и родителю, усыновляющему малыша в возрасте до 3 месяцев. В этом случае к дате рождения ребенка прибавляют 70 дней. Если усыновляют нескольких малышей, то отпуск составляет110 дней от даты их рождения.
Пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из среднего заработка будущей мамы в расчете за последние два года. Государство регулирует как минимальный размер выплат, так и максимальный.
Пособия по беременности и родам выплачиваются полностью из средств ФСС. Поэтому доходы, полученные по этой статье, не являются объектом налогообложения по НДФЛ.
Но следует отметить одно исключение. Возможно, что по соглашению между работником и работодателем последний желает доплатить часть пособия сверх установленного государством лимита. В таком случае из разницы в обязательном порядке удерживается подоходный налог.
Если же такая доплата будет оформлена как материальная помощь по рождению ребенка, а величина ее не превышает 50000 рублей, в соответствии с НК подоходный налог не удерживается.
Больничный и ЕСН
Если больничный в пределах лимита, установленного государством
Пособия по болезни в части погашения из средств фонда социального страхования не являются базой для расчета ЕСН. А как быть в отношении той суммы, которую выплачивает работодатель?
Налоговый кодекс устанавливает, что величина пособия по болезни, выплаченная за счет работодателя, не подлежит налогообложению ЕСН. Не начисляются на эти суммы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве.
Если пособие по болезни доводится до среднего заработка
Доплата в пределах лимита
Когда с учетом доплаты, выполненной работодателем до средней зарплаты, величина больничного не превышает установленного законом лимита, ЕСН не начисляется. Не возникает необходимость уплачивать страховые взносы на пенсионное страхование, на страхование от несчастных случаев и проф. болезней. Доплата приравнивается к больничному. Единственное различие в источниках финансирования. Доплату финансирует работодатель.
Но работодатель должен учитывать, что из суммы таких доплат в обязательном порядке необходимо удержать НДФЛ.
Доплата сверх максимального размера по закону
В отношении доплат до среднего заработка по больничным, производимых работодателем в превышение лимитов, установленных законом, ситуация не такая простая. К этой проблеме практически выработано два подхода.
Вариант 1. Суммы доплат до среднего заработка, даже если пособие в этом случае будет больше, чем лимит, установленный государством, не является объектом налогообложения ЕСН, но облагается подоходным. В таком случае доплата считается пособием и не участвует в расчете налога на прибыль.
Вариант 2. Возможность получения доплаты больничного до средней зарплаты закреплена в документах предприятия по труду. Доплаты учитываются при определении налога на прибыль и способны уменьшать базу налогообложения в качестве расходов. Но обязательным условием начисление ЕСН и страховых взносов в полном объеме, установленном законодательными актами.
Внимательно следует относиться и к удержанию подоходного налога из суммы доплат, превышающих определенный законодательством предел. Из большинства видов пособий НДФЛ не удерживается, в том числе из пособия по беременности и родам. Доплата по трудовому соглашению не может приравниваться к пособиям и относится к доходам за отработанное время. Следовательно, из таких сумм работодатель должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.
Отражение налогообложения пособий на счетах: проводки
Часть больничного, оплачиваемого за счет средств работодателя, отражается в бухгалтерском учете как затраты:
- Дт20, 23,25, 26, 44 Кт70.
На суммы больничного, подлежащие финансированию за счет средств ФСС, составляется проводка:
- Дт69 Кт70.
Удержание подоходного налога из пособия по болезни:
- Дт70 Кт68.
Выдача сумм пособия на руки:
- Дт70 К50, 51.
Возмещение расходов работодателя на выплату пособия из средств ФСС:
- Дт51 Кт69.
Начисление ЕСН на доходы по пособиям:
- Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт69.
Какими налогами и взносами облагается больничный: ответы на актуальные вопросы
Вопрос № 1 . Удерживается ли подоходный налог с пособия по беременности и родам?
Ответ. Нет, пособия по беременности и родам не являются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц. Это же правило распространяется на пособия по уходу за ребенком как до 1,5 лет, так и до 3 лет. А вот из суммы пособия по болезни работника НДФЛ удерживается.
Вопрос № 2 . В коллективном соглашении предприятия зафиксировано, что работодатель обязуется производить доплату по больничному до среднего заработка. Можно ли принимать во внимание суммы таких доплат при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?
Ответ. Да, суммы доплат до средней заработной платы к пособиям по болезни, установленные внутренними документами организации в отношении оплаты труда, можно учитывать во внимание при определении величины налога на прибыль. Превышение размера больничного над установленным законодательством лимитом приравнивается к издержкам предприятия на зарплату и включается в уменьшаемые прибыль расходы. При этом следует учесть, что сумма доплаты является объектом налогообложения ЕСН.
Вопрос № 3 . В случае, когда за первые дни болезни работника пособие оплачивает работодатель, а за последующие – фонд социального страхования, кто удерживает подоходный налог?
Ответ. В обязанности работодателя вменяется удержание подоходного налога из доходов физического лица – работника и перечисление его в бюджет. Но необходимо учитывать, что работодатель обязан оплатить только первые три дня нетрудоспособности. Остальное время болезни оплачивает фонд социального страхования. Это означает, что работодатель должен удержать и перечислить НДФЛ только за свой период (за три дня). За остальное время подоходный налог оплачивает фонд социального страхования. По пособиям, выданным по причине карантина или необходимости ухода за больным ребенком, обязанность удержания НДФЛ возлагается на фонд социального страхования.
Вопрос № 4 . В каких формах отчетности отражаются начисления по больничному листку и удержания по ним?
Ответ. Суммы подоходного налога, в том числе удержанные из величины пособий по болезни, находят отражение в отчете 6-НДФЛ. Отчет предоставляется поквартально. Сведения о начислении налога и перечислении его в бюджет отражаются не в разрезе каждого работника. А общими суммами по предприятию. Дата удержания и перечисления НДФЛ показывается в строках 110 и 120 второго раздела формы. Также налог на доходы физических лиц отражается в отчете ф.2- НДФЛ.
Вопрос № 5 . Нужно ли начислять страховые выплаты на те суммы пособия по нетрудоспособности, которые выплачивает работодатель из собственных средств?
Ответ. Нет, страховые взносы по таким выплатам работодатель может не начислять. Также не начисляются они по выплатам, производимым за счет ФСС.
Рассчитав и начислив пособие по временной нетрудоспособности, нужно удержать НДФЛ с больничного листа в 2016 году, с полной его суммы, а оставшуюся сумму выплатить работнику (п. 1 ст. 217 НК РФ). В 2016 году действуют новые сроки уплаты НДФЛ, поэтому обязательно прочитайте эту статью, чтобы организовать весь учет по больничным выплатам правильно. Из статьи вы узнаете, как считать НДФЛ с больничного листа в 2016 году.
Расчет больничного листа в 2016 году
Начнем с начисления суммы по больничному листку. Как начислить , зависит от того, участвует ли ваш регион в пилотном проекте ФСС.
Имейте в виду: в 2016 году расширяется перечень регионов, участвующих в пилотном проекте ФСС. Так, с 1 июля 2016 года к проекту присоединяются Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области (п. 3 Изменений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.12.2015 № 1389).
Весь 2016 год целиком в реализации пилотного проекта ФСС участвуют:
республики:
Карачаево-Черкесская, Крым, Татарстан;
области:
Нижегородская, Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская, Белгородская, Ростовская и Самарская;
края:
Хабаровский;
города федерального значения:
г. Севастополь.
Начисление НДФЛ с больничного листа в 2016 году. Регион не участвует в пилотном проекте ФСС
В бухучете согласно Инструкции к Плану счетов бухучета начисление и выплату больничного пособия в общем случае положено оформлять следующими проводками:
- начислено пособие, оплачиваемое за счет организации (при обычной болезни работника - это сумма пособия за первые три дня болезни);
- начислено пособие, оплачиваемое за счет ФСС России, по болезни, не связанной с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием;
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» КРЕДИТ 70
- начислено пособие в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
Удержан НДФЛ с больничного листа в 2016 году ;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
Пример начисления больничного пособия и НДФЛ с больничного листа в 2016 году
В феврале 2016 года бухгалтер ООО «Квант» на основании полученного больничного листа рассчитал сотруднице А.А. Морозовой, занятой в основной деятельности компании, пособие по временной нетрудоспособности в размере 9643,8 руб. Общество не участвует в пилотном проекте ФСС и всю сумму больничного перечисляет работнику самостоятельно.
С суммы пособия, начисленной Морозовой, удержан НДФЛ в сумме 1254 руб. (9643,8 руб. × 13%).
К получению на руки вышла сумма 8389,8 руб. (9643,8 руб. - 1254 руб.).
Пособие, начисленное за счет собственных средств общества, составляет 2893,14 руб. (964,38 руб. × 3 дн.), а за счет ФСС РФ - 6750,66 руб. (964,38 руб. × 7 дн.).
Исходя из проведенных расчетов в феврале 2016 года бухгалтер составил следующие проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 2893,14 руб. - начислено пособие, оплачиваемое за счет средств организации;
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» КРЕДИТ 70
- 6750,66 руб. - начислено пособие, оплачиваемое за счет средств ФСС РФ.
В марте больничное пособие было выплачено, тогда же удержан и перечислен в бюджет НДФЛ:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
1254 руб. - удержан НДФЛ с суммы начисленного больничного пособия;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
8389,8 руб. (2893,14 руб. + 6750,66 руб. - 1254 руб.) - перечислено на банковскую карту больничное пособие сотруднику за вычетом НДФЛ.
Начисление НДФЛ с больничного листа в 2016 году. Регион входит в число участников пилотного проекта ФСС
Если организация работает в регионе, участвующем в пилотном проекте ФСС, то сотруднику по общему правилу она перечисляет лишь ту часть пособия, которая выплачивается за счет ее средств, то есть за первые три дня болезни. Проводки будут следующие:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44...) КРЕДИТ 70
- начислено пособие, оплачиваемое за счет организации (при обычной болезни работника - сумма пособия за первые три дня болезни);
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
Удержан НДФЛ с больничного листа в 2016 году;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
Выдано больничное пособие сотруднику за вычетом НДФЛ.
НДФЛ с больничного листа в 2016 году новые сроки уплаты налога
В 2016 году НДФЛ со всех выплат нужно перечислять в бюджет по новым срокам (п. 6 ст. 226 НК РФ). В том числе кардинально новый срок по сравнению с прежним порядком установлен и для уплаты НДФЛ с больничного листа. А именно такой налог должен уплачиваться не позднее последнего числа месяца, в котором была сделана выплата. Например, больничные вы уплатили в начале марта. Тогда 31 марта - последний день, когда можно перечислить НДФЛ с соответствующего больничного листа в бюджет.
Для сравнения, чтобы не запутаться в изменениях, представляем таблицу с новыми сроками уплаты НДФЛ по всем выплатам, как они установлены в НК РФ на 2016 год.
Все сроки уплаты НДФЛ в 2016 году
НДФЛ с больничного листа в 2016 году учет в расходах
НДФЛ, удержанный с пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня, оплаченных средствами работодателя, разрешается включать в состав расходов в налоговом учете - как на общем режиме налогообложения, так и при УСН. Ведь это выплата, установленная государством (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Заметим, что у страхователей, которые участвуют в пилотном проекте ФСС, к начислению только и будет та часть пособия, которая уплачивается за их счет.
В случае болезни сотрудника организация или ИП – работодатель обязаны оплатить ему период временной нетрудоспособности. Это гарантия, которую предоставляет всем занятым по трудовому договору гражданам Трудовой кодекс. Начисляется ли при этом НДФЛ? По сути своей компенсация периода временной нетрудоспособности является доходом физлица. Проще говоря, да, оплата больничного облагается налогом на доходы.
Облагается ли НДФЛ больничный лист
Итак, работнику по трудовому договору полагается оплата на период временной нетрудоспособности, начиная с первого дня больничного. Причем первые три дня оплачиваются за счет работодателя. Последующую оплату, которую фирма или ИП должны обеспечить своему заболевшему сотруднику, они могут впоследствии компенсировать за счет средств ФСС. Сделать это можно двумя способами: или последовательно до конца года уменьшая текущие выплаты по страховым взносам на временную нетрудоспособность, или подав в ФСС заявление на возмещение суммы переплаты , образовавшейся в связи с выплатой работникам соответствующих пособий.
Берется ли НДФЛ с выплаты в той, и в другой части? Несомненно, он удерживается из всех перечисляемых сотруднику сумм пособия по временной нетрудоспособности. Такие выплаты не поименованы в списке не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса, поэтому облагаются НДФЛ в общем порядке, по ставке 13%.
В вопросе же о том, когда берется НДФЛ с больничного листа, недавно произошли некоторые изменения. Так пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса пополнился отдельным положением, согласно которому НДФЛ с больничного листа в 2016 году следует перечислять в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие. В этом его отличие от порядка перечисления подоходного дохода с обычных зарплатных выплат. По последним налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику - физлицу.
Но к слову, НДФЛ – это единственный налог, уплачиваемый при начислении больничного, в том смысле, что взносами в ПФР, ФОМС и ФСС данная выплата, по аналогии с обычной зарплатой, не облагается.
По итогам года выплаченные пособия отражаются в справках по форме 2-НДФЛ . Код дохода, который следует использовать в данном случае, – 2300. Кроме того по факту выплаты пособия по временной нетрудоспособности, его сумма включается в справки по форме 6-НДФЛ , которые с этого года налоговые агенты обязаны ежеквартально составлять на основании информации о доходах, выплаченных ими физлицам в отчетном периоде.
НДФЛ с больничных: пилотный проект
В некоторых субъектах Российской Федерации оплата больничного происходит напрямую из ФСС , то есть работодатель в расчетах оказывается не задействован. То есть фирма или индивидуальный предприниматель оплачивает лишь первые три дня временной нетрудоспособности, поскольку эти средства из ФСС в любом случае ему не возмещаются. Далее работодатель передает больничный лист сотрудника и справки о сумме его заработка за предыдущие два года под опись в территориальное отделение ФСС. Сделать это нужно в течение 5 дней с момента получения документов, в частности, больничного листа от сотрудника. Передать документы в фонд может и сам работник по согласованию с работодателем. После этого расчетную сумму пособия за период болезни, исключая оплату первых трех дней, ФСС напрямую переведет на личный счет работника. В такой схеме больничный облагается НДФЛ самим соцстрахом. То есть работодатель по удержанию НДФЛ с больничного по пилотному проекту ответственности не несет.
Государственные пособия, выплачиваемые физическим лицам, в общем случае не облагаются подоходным налогом, однако для пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребёнком сделано исключение (статья 217 (1) НК РФ). Другими словами - НДФЛ с больничного листа в 2018 году надо удерживать и перечислять в бюджет .
Кому и за чей счёт выплачивается больничный
Согласно статье 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в обязательном порядке только работникам, принятым по . Облагается ли больничный лист НДФЛ в случае выплат исполнителям, оказывающим услуги в рамках ? Нет, потому что эти лица не могут претендовать на получение компенсации по болезни от работодателя и ФСС, соответственно, и удержание налога не происходит из-за отсутствия налоговой базы.
Пособие за первые три дня болезни наёмного работника выплачивается за счёт средств работодателя, остальные дни до восстановления трудоспособности или установления инвалидности - за счёт Фонда социального страхования. Страховые взносы на сумму пособия не начисляются. Работодатель должен начислить деньги в течение 10 дней с даты предъявления листка нетрудоспособности, а перечислить их вместе с выплатой ближайшей зарплаты.
Перечисление НДФЛ с больничного листа в 2018 году
При выплате по болезни работодатель выступает налоговым агентом, т.е. должен удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет. Ставка по НДФЛ в 2018 году при выплате больничного не изменялась и установлена на уровне 13%.
Что касается налоговой базы для расчёта НДФЛ, то она зависит от того, участвует ли ваш регион в пилотном проекте ФСС. В общем случае подоходный налог удерживается со всей выплаты, без разделения её на ту часть, что выплачивает работодатель и ту, которую доплачивает соцстрах.
Пример: Работница ООО «Вега» Алексеева Н.А. находилась на лечении в больнице 10 дней. На основании листка нетрудоспособности бухгалтер рассчитал больной пособие в размере 12780 рублей. Из них три дня были оплачены за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля), а ещё 7 дней - за счёт ФСС (1278 * 7 = 8946 рублей). Учитывая, что вся сумма была выплачена обществом вместе с зарплатой, НДФЛ в качестве налогового агента удерживает организация. Рассчитаем подоходный с пособия: 12780 * 13% = 1661,4 рублей. На руки Алексеева получит 12780 - 1661,4 = 11118,6 рублей.
НДФЛ с больничных: пилотный проект ФСС
В указанном выше примере работодатель удерживал налог со всех доходов, в том числе той части, которая выплачивается за счёт фонда соцстраха. В общем случае ФСС возмещает эту сумму после подачи работодателем заявления о возмещении задолженности по данным формы 4-ФСС.
С 2012 года Фонд социального страхования запустил пилотный проект «Прямые выплаты», в рамках которого та часть, которую полагается выплачивать из средств соцстраха, направляется работнику напрямую. Цель проекта - эффективное использование бюджетных средств, защита интересов работников от недобросовестных работодателей, задерживающих или не выплачивающих пособие, сокращение случаев страхового мошенничества, уменьшение ошибок при расчётах.
Согласно постановлению Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294 в реализации пилотного проекта участвуют следующие регионы:
Период участия в проекте |
|
---|---|
Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область | 01.01.2012 - 31.12.2019 |
Хабаровский край и Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области | 01.07.2012 - 31.12.2019 |
Республика Крым, г. Севастополь | 01.01.2015 - 31.12.2019 |
Республика Татарстан и Белгородская, Ростовская, Самарская области | 01.07.2015 - 31.12.2019 |
Республика Мордовия и Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая, Ульяновская области | 01.07.2016 - 31.12.2019 |
Республика Адыгея, Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Магаданская, Омская, Орловская, Томская области и Еврейская автономная область; | 01.07.2017 - 31.12.2019 |
Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская, Волгоградская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская, Тверская области; | 01.07.2018 - 31.12.2019 |
Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Северная Осетия - Алания, Республика Хакасия, Кабардино-Балкарская Республика, Удмуртская Республика, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Архангельская, Тульская, Ярославская области | 01.07.2019 - 31.12.2019 |
Удерживается ли НДФЛ с больничного листа при пилотном проекте? Да, конечно, но в особом порядке:
- Работодатель оплачивает из собственных средств только три дня по болезни и удерживает НДФЛ только с этой суммы;
- Начиная с 4-го дня болезни пособие перечисляется за счет ФСС, он же и выступает налоговым агентом по этой сумме.
Если вернуться к нашему примеру, то бухгалтер ООО «Вега» удержит подоходный только с суммы, которая была оплачена за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля). Подоходный налог составит 3834 * 13% = 498,42 рубля, а на руки работница получит 3335,58 рубля. Остальные деньги ей напрямую перечислит ФСС.
Налоговым агентом по перечисляемой из средств соцстраха сумме в данном случае выступает сам фонд. Работодатель не несёт ответственности за удержание и перечисление подоходного налога в бюджет с этой части доходов.
Когда перечислять подоходный налог с больничного
Когда перечислять НДФЛ с больничного листа в 2018 году? До 1 января 2016 года сроки уплаты подоходного налога с доходов работника были следующие:
- не позднее дня получения в банке наличных денег или перечисления на счёт физического лица;
- в иных случаях (например, при выплате доходов из выручки) - не позднее дня, следующего за днём фактического получения доходов.
Законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ этот порядок был изменен, и с 1 января 2016 года перечислять НДФЛ с больничного и отпускных необходимо не позже последнего числа месяца, в котором выплачивались такие доходы (статья 226 (6) НК РФ).
Не хотите испытывать трудностей в ведении бухгалтерского и налогового учёта? Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно.
НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ
В 2018 году действует форма справки о доходах физических лиц, утверждённая приказом ФНС от 17 января 2018 г. № ММВ-7-11/19@. Код для выплаты по временной нетрудоспособности не изменился, поэтому на странице справки надо указывать код 2300. К этой категории относят только выплату по больничному листу, потому что выплаты по беременности и родам подоходным налогом не облагаются.
Обратите внимание, что хотя пособие выплачивается в тот же день, что и ближайшая следующая зарплата, но даты получения этих двух видов доходов различаются:
- датой получения дохода в виде заработной платы признаётся последний день месяца, за который она начислялась;
- датой получения дохода на период болезни является день выплаты работнику.
Например, в августе 2018 года работнику была начислена зарплата и пособие за период нетрудоспособности в этом же месяце, а 5 сентября они были выплачены. Месяцем получения дохода в виде зарплаты (код 2000) в справке будет август, а больничного (код 2300) - сентябрь, хотя обе суммы были выплачены одновременно.
По законодательству время отсутствия на работе по причине болезни оплачивается. Работнику назначается пособие в связи с временной нетрудоспособностью, если он предоставляет нанимателю больничный лист. К пособию по нетрудоспособности приравнивается пособие по уходу за больным членом семьи.
Государственные пособия освобождаются от налога на доходы (НДФЛ), это предусмотрено Налоговым Кодексом РФ, статья 217. Но есть исключения (статья 217 пункт 1):
- пособия в связи с болезнью и по уходу за больным ребенком;
- другие компенсации и выплаты сотруднику.
Указанные выплаты, компенсации и пособия, выплачиваемые согласно действующему законодательству, являются доходом работника и облагаются соответствующим налогом в общем порядке с 2007 года. Ставка НДФЛ, как и для любых иных доходов, равняется 13 процентам.
Исключение из доходов, не подлежащих налогообложению, именно данных видов пособий вполне логично. Выплата пособия предусмотрена государством как мера социальной защиты, однако платит его работнику частично наниматель, а частично фонд социальной защиты (ФСС). Фактически это возмещенная заработная плата, а для нее освобождение от НДФЛ не предусмотрено.
Расчет НДФЛ по листку нетрудоспособности
Налогом 13% облагается вся сумма рассчитанного по больничному пособия. Но в учете расчет состоит из двух частей:
- сумма, которую выплачивает работодатель;
- сумма из средств ФСС.
Наниматель начисляет и платит пособие за первые 3 дня по листку нетрудоспособности, а остальные дни оплачивает ФСС. Налог на доход удерживается и перечисляется в бюджет источниками выплаты, то есть работодателем и фондом. Оплата больничных листков по уходу за ребенком осуществляется полностью за счет ФСС.
Отделения ФСС по-разному писали сумму пособия – с НДФЛ, и без, поэтому с 2012 года в графе «итого начислено» проставляется полная сумма пособия по нетрудоспособности. Работнику выплачивается сумма за вычетом налога на доход.
Сумма пособия по уходу или временной нетрудоспособности указывается как доход физлица в справке о доходах 2-НДФЛ. Согласно справочнику «Коды доходов» проставляется код 2300 (ФНС РФ, Приказ от 17.11.2010г).
Больничный лист облагается НДФЛ и в 2016-2017 году
По сравнению с более ранней редакцией законодательство по начислению и выплате пособий по нетрудоспособности не изменилось. На 2016-2017 год запланирован переход на выдачу электронных листков нетрудоспособности. Больничный облагается НДФЛ в 2016-2017 году, как и прежде.